이연 법인세 옵션
세금 연기.
'세금 연기'란 무엇입니까?
과세 표준이란 투자자가 이익을 건설적으로 수취 할 때까지 세금을 면제받는이자, 배당금 또는 자본 이득과 같은 투자 수익을 의미합니다. 과세 대상 투자의 가장 일반적인 유형에는 개별 은퇴 계좌 (IRAs) 및 연기 연금이 포함됩니다. 세금 연기는 투자 세제로 버려지 지 않은 소득 부분에 대한 성장을 촉진시킵니다.
탈세 '세금 연기'
공인 세금 부과 차량.
401 (k) 플랜은 고용주가 직원의 퇴직 저축을 늘리기 위해 제공하는 일반적인 수단입니다. 회사는 제 3 자 관리자를 고용하여 직원 수입에서 공제 한 기부금을 관리합니다. 직원들은 뮤추얼 펀드, 회사 주식 또는 고정 금리 옵션과 같은 다양한 옵션 중에서 저축을 투자하기로 선택합니다. 401 (k) 항에 포함 된 유가 증권으로 인한 이익은 종업원의 과세 소득에는 적용되지 않습니다. 401 (k) 계정과 같은 적격 저축 계좌에 대한 기여는 세전 기준으로 이루어 지므로 직원이받은 과세 대상 소득이 감소합니다.
일반적으로 59.5 세 이후에 자격을 갖춘 퇴직 연금 플랜을 통해 인출 한 경우, 수령 시점의 투자자 개인 세율로 과세됩니다. 고용 임금에 대한 33 % 세금 군을 가진 투자자는 저축, 이자 및 정부 보조금으로부터 퇴직 소득을 보충하기 위해 사용 된 401 (k) 계획에서 취한 금액에 대해 10 또는 15 %의 세금을 납부 할 수 있습니다. 세금 연기 및 고용주의 달러 매칭 조항은 직원들이 퇴직 연금 알을 키울 수있는 임금을 제쳐두고 세금 감면이 이론적으로 낮은 기간에 자금을 수령하지 않도록 장려합니다.
비 정한 세금 부과 차량.
자격이 부여되지 않은 과세 투자는 과세 대상 소득을 감소시키지 않지만 자본 이득과이자가 방해받지 않도록 허용합니다. 연금은 세금 연기의 혜택을 포용하는 인기있는 보험 상품입니다. 전통적인 IRAs 기부 기부금과 같은 자격있는 퇴직 계획은 매년 5,500 달러에 이르는 반면, 많은 연금제도는 기부 금액을 제한하지 않습니다. 보험 회사가 지원하는 2 % 금리를 보증 한 1 백만 달러의 고정 연금 기부금은 국세청 (IRS)에 의해 과세되지 않고 누적 될 수 있습니다. 소득에 대한 세금을 부과하는 국세청없이 20,000 달러의이자가 증가하여 연금 계약의 2 년차에 전액이 합산됩니다. 같은 이자율을 실현하는 33 % 세율표에있는 머니 마켓 투자자는 수입이 보통 소득으로 취급되므로 IRS에 6,666 달러의 세금이 부과됩니다. 59.5 세 이후에이자가 발생하면 조기 철수를위한 IRS 벌금이 면제되며 이는이자에 대한 10 % 평가입니다.
& raquo; 스톡 옵션 과세.
개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 괄호 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 완주 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용 비율 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주식 가격이 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.
세금 연기 스톡 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.
세금 연기 스톡 옵션
특별 할인.
CCH 생활 복리 번들.
Fhaser Milner Casgrain LLP 에드먼턴 사무소의 Mark H. Woltersdorf의이 기사는 2010 년 6 월 CCH의 Wealth Management Times 발행 번호 60에서 발췌 한 것입니다.
2000 년 2 월 연방 정부는 비경탄 전환 사의 종업원이 자신의 고용주가 부여한 주식 매입 선택권을 행사하는 경우 고용 소득과 관련하여 연기를 제안하는 규정을 포함하는 예산안을 제출했다. 자격을 갖춘 사람이 자격을 갖춘 사람 (또는 비 종신 자격자)의 주식을 근로자에게 양도 할 수있는 선택권을 부여 받았고 근로자가 적절한 선거를 제기 한 경우 소득에 포함될 고용 소득 옵션이 행사되는 해에 종업원이 주식을 처분하거나 교환하는 조세 연도까지 연기 될 것입니다. 연기는 연간 한계 인 $ 100,000에 달렸습니다. 제안 된 조항은 일반적으로 미국의 인센티브 스톡 옵션에 대한 조항과 유사하다는 점에 유의해야합니다.
2000 년 예산 문서는 많은 기업들이 고용인이 회사의 소유 지분을 확보하도록 장려하기 위해 스톡 옵션을 사용했기 때문에 직원 스톡 옵션 조항이 수정되었다고 지적했다. 스톡 옵션은 고용인에게 미리 정해진 가격으로 주식을 매입 할 권리를 부여하고, 기업은 고용량 인력을 유치 및 유지하며, 제안 된 개정안은 직원 스톡 옵션에 대한 캐나다 세금 처리를 더욱 경쟁력있게 만들 것이라고 지적했습니다 미국과 2000 년 예산안은 2000 년 2 월 28 일 발효되었다.
이 조항의 의도는 공적이었을 수도 있지만 결과는 (경우에 따라) 특히 첨단 기술 산업에서 바람직하지 못했습니다. 예를 들어, 특별 선거를 활용 한 일부 직원은 상당량의 고용 소득을 연기 할 수 있었지만, 이후에 취득한 주식의 가치는 연기 된 고용 소득과 관련하여 납부 할 수있는 소득세가 주식 처분으로부터 얻은 처분 대금.
당연히, 주식을 처분 한 일부 직원들은 자신의 견해로는 고용 소득을 "받지 못했지만 전액 소득세를 납부해야했기 때문에 세금 시스템이 부당하게 운영되고 있다고 주장하면서 파울 울었다.
고문이 인식하는 바에 따라 일단 종업원 스톡 옵션 계획에 따라 주식이 취득되면 주식의 시장 가치 하락은 일반적으로 자본 손실 (또는 증가의 경우 자본 이득)으로 처리됩니다. 가치의 현저한 하락은 직원의 관점에서 볼 때 불행한 사건이지만 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)은 종업원이 스톡 옵션 계획에 따라 인수 한 주식을 보유하기로 선택할 때 시장 리스크라고 생각합니다. 이 문제를 다루는 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)에서 발행 한 몇 가지 기술적 인 해석이 있습니다. 참고 2 재무부는 2002 년에이 문제를 검토했습니다. 조세 공동위원회는 2002 년 3 월 15 일자로 ITA가 옵션의 행사에서 달리 실현 된 소득을 상쇄하기 위해 주식 처분으로 실현 된 자본 손실. 재무부는 주식 옵션을 행사하고 종업원이 주식을 세후 또는 차용 된 달러로 취득하는 것을 선택하는 직원을 동등하게 구제하는 것을 거부했습니다. 즉, 주식을 보유하기로 선택한 각 투자자는 미래의 주가 가치 상승을 포함하여 투자 수익을 기대하여 시장 위험을 수용합니다.
전술 한 내용에도 불구하고 SDL Optics, Inc. 의 전직 직원과 관련하여 2 건의 면세 주문이 승인되었습니다. 주의 3 발급 된 면제 명령에 따르면 세금 면제는 7 (1) 조항에 따라 계산 된 고용 소득과 관련됩니다.
직원들은 손실이 자본이 아닌 소득으로 인한 것이라고 주장하는 것과 같이 세금 감면을 위해 다양한 논거를 실시했습니다. 이러한 주장은 Ellis Note 4와 Baird Note 5에서 거절되었지만 Howard에서는 받아 들여졌습니다. 참고 6 Howard는 고용주의 주식과 관련하여 상인이나 상인으로 간주되었으며 고용주의 사업과 고용주에 대한 특별한 지식과 전문 지식을 가졌습니다. 시장. 결과적으로 종업원이 옵션 주식 처분으로 실현 한 손실은 사업 손실로 간주되었다.
예산 2010은 2010 년 3 월 4 일에 발표되었습니다. 이 보고서에는 종업원 스톡 옵션 과세에 대한 4 가지 중요한 제안 변경 사항이 포함되어 있습니다. 첫째, 종업원이 스톡 옵션을 "현금화"하고 고용 소득의 50 % 만 수입에 포함시켜야하는 경우에 발생할 수있는 "더블 딥"을 제거하기위한 변경이 제안됩니다. 사업에서 수입을 결정할 때 지불 한 금액을 전액 공제하는 것. 둘째, 주식 발행과 관련된 고용 소득의 전액 (단 50 %만이 아니라)에 대한 세금에 대한 금액이 고용주에 의해 송금되어야한다는 기존의 원천 징수 세 규정을 명확히하기 위해 변경이 제안됩니다. 주식과 같은 시간이 발행됩니다. 이러한 조치는 종업원이 주식 가치의 하락으로 인해 과세 의무를 이행 할 수없는 상황을 피하려고합니다. 셋째, 비 CCPC에 대한 고용 소득의 연기를 허용하는 선거를 폐지하기위한 변경이 제안된다. 마지막으로, 직원이 고용 소득을 연기하기로 선택하고 취득한 주식의 가치가 하락한 결과 재정적 손실을 경험 한 경우 세금 감면을 제공하는 변경안이 제안됩니다. 이러한 후자의 변경 사항은이 기사의 주제입니다.
2010 년 예산은 종업원이 주식을 취득 할 수있는 옵션을 행사 한 경우 고용 소득을 연기하기 위해 이전 조세 연도에 제 7 (10) 항에 의거하여 선거를 실시했으며 고용 소득과 관련하여 발생하는 소득세 책임을 제안합니다 주식이 매각 된 연도에 옵션 주식의 매각 대금보다 많으면 직원은 매각 또는 기타 처분에서 처분 대금과 동일한 해에 대해 특별 세금을 납부하도록 선택할 수 있습니다 의 옵션 주식. 직원이 제안 된 선거를 제기하는 경우 다음과 같은 결과가 발생합니다. 참고 7.
과세 소득을 결정할 때, 근로자는 (110 (1) (d)와 (d .1) 항에 의해 현재 제공되는 50 %와는 대조적으로) 고용 소득의 전체 금액과 동일한 공제를 청구 할 수있다. 근로 소득에 포함되는 금액; 주식 처분으로 인한 자본 손실,
주식이 처분 된 것과 동일한 과세 연도에 과세 대상 자본 이득으로 종업원의 소득에 포함되어야합니다. 이 과세 대상 자본 이득으로 간주되는 금액은 옵션 손실의 처분으로 인해 발생할 수있는 자본 손실로 상쇄 될 수 있습니다.
종업원의 옵션 주식 처분 이익 (퀘벡 주민들의 처분 수익금)에 해당하는 특별 세금은 처분 연도에 지불해야합니다. 간주 된 과세 자본 이득은 특정 신용 (예 : GST)을 목적으로 "조정 소득"의 정의를 위해 무시됩니다.
정상적인 재평가 기간 (제 152 조 (3.1)의 의미 내에서) 외의 선거는 제 152 조 (4.2) 항에 의거하여 직원이 환불 결정을 내리기 위해 국세청 장관에게 신청 한 것으로 간주된다 또는 세금 감면. 그러한 결정은 국세청 장관의 재량에 달려 있으며 환불 또는 환급과 관련된 종업원의 과세 연도가 끝난 후 10 년이되는 날 또는 그 이전에 작성되어야합니다. 이는 법령에 의해 금지 된 과세 연도에 대한 재평가를 허용합니다. 자문위원은 2000 년 과세 연도에 대해 제안 된 조항을 적용 할 수있는 기회를 놓치지 않으려면 2010 년 최대한 빨리 고객과상의해야합니다.
관련 고용 소득이 제 7 (10) 항의 선거에 따라 연기 된 주식 만이 제안 된 세수 처리 대상이됩니다. 2010 년 이전에 그러한 주식을 처분 한 직원은 2010 년 과세 연도 (2011 년 4 월 30 일 또는 2011 년 6 월 15 일)의 제출 마감일 또는 그 이전에 제안 된 선거를 제출할 수 있습니다. 2010 년 이전에 옵션 주식을 처분하지 않은 개인은 2015 년 이전에이를 선택할 수 있습니다. 이 신청서는이 처분을 채택한 제안 된 선거를 처리하기위한 과세 연도 (일반적으로 2010 년 4 월 30 일) 2015 또는 2015 년 6 월 15 일). 개인이 2015 년 이전에 자신의 옵션 주식을 처분하지 않는 경우, 제안 된 선거 및 세금 감면 혜택을받지 못하더라도 옵션 주식이 처분 될 때까지는 고용 소득 연기가 지속되는 것처럼 보입니다.
1.이 조항들이 제정되었고 현재 형태는 소득세 법 (캐나다) ( "ITA")의 7 (8) - 16 항에 포함되어 있습니다. 별도로 명시하지 않는 한이 조항의 모든 법적인 언급은 ITA에 있습니다.
2. 예를 들어, 문서 2003-0007795, 2009-0319621M4 및 2009-0325281M4를 참조하십시오.
3. 2007 년 10 월 25 일자 SDL Optics, Inc. 의 특정 전직 직원 및 2008 년 5 월 29 일 SDL Optics, Inc의 일부 종업원 퇴직 명령서 2를 참조하십시오. 고용 소득 급여에 대해 평가 된 세금이 처분 주식 및 2006 년 12 월 29 일에 보유한 주식의 시가 총액에서 실현 된 처분의 총 수익을 초과 한 특정 임직원에 대한 구제. 직원은 또한 조정 된 비용 그 증권에 포함 된 공식에 따라 2006 년 12 월 29 일에 보유 된 증권의
4. Ellis v. The Queen, 2008 DTC 6230 (F. C.A.).
5. Baird v. The Queen, 2010 DTC 5035 (F. C.A.).
하워드 v. 여왕 2008 년 DTC 2788 (T. C.C.).
7. 예산 2010 년 문서의 부속서 5에 포함 된 방법 및 수단 통지서의 결의안 29.
특별 할인.
CCH 생활 복리 번들.
Fhaser Milner Casgrain LLP 에드먼턴 사무소의 Mark H. Woltersdorf의이 기사는 2010 년 6 월 CCH의 Wealth Management Times 발행 번호 60에서 발췌 한 것입니다.
2000 년 2 월 연방 정부는 비경탄 전환 사의 종업원이 자신의 고용주가 부여한 주식 매입 선택권을 행사하는 경우 고용 소득과 관련하여 연기를 제안하는 규정을 포함하는 예산안을 제출했다. 자격을 갖춘 사람이 자격을 갖춘 사람 (또는 비 종신 자격자)의 주식을 근로자에게 양도 할 수있는 선택권을 부여 받았고 근로자가 적절한 선거를 제기 한 경우 소득에 포함될 고용 소득 옵션이 행사되는 해에 종업원이 주식을 처분하거나 교환하는 조세 연도까지 연기 될 것입니다. 연기는 연간 한계 인 $ 100,000에 달렸습니다. 제안 된 조항은 일반적으로 미국의 인센티브 스톡 옵션에 대한 조항과 유사하다는 점에 유의해야합니다.
2000 년 예산 문서는 많은 기업들이 고용인이 회사의 소유 지분을 확보하도록 장려하기 위해 스톡 옵션을 사용했기 때문에 직원 스톡 옵션 조항이 수정되었다고 지적했다. 스톡 옵션은 고용인에게 미리 정해진 가격으로 주식을 매입 할 권리를 부여하고, 기업은 고용량 인력을 유치 및 유지하며, 제안 된 개정안은 직원 스톡 옵션에 대한 캐나다 세금 처리를 더욱 경쟁력있게 만들 것이라고 지적했습니다 미국과 2000 년 예산안은 2000 년 2 월 28 일 발효되었다.
이 조항의 의도는 공적이었을 수도 있지만 결과는 (경우에 따라) 특히 첨단 기술 산업에서 바람직하지 못했습니다. 예를 들어, 특별 선거를 활용 한 일부 직원은 상당량의 고용 소득을 연기 할 수 있었지만, 이후에 취득한 주식의 가치는 연기 된 고용 소득과 관련하여 납부 할 수있는 소득세가 주식 처분으로부터 얻은 처분 대금.
당연히, 주식을 처분 한 일부 직원들은 자신의 견해로는 고용 소득을 "받지 못했지만 전액 소득세를 납부해야했기 때문에 세금 시스템이 부당하게 운영되고 있다고 주장하면서 파울 울었다.
고문이 인식하는 바에 따라 일단 종업원 스톡 옵션 계획에 따라 주식이 취득되면 주식의 시장 가치 하락은 일반적으로 자본 손실 (또는 증가의 경우 자본 이득)으로 처리됩니다. 가치의 현저한 하락은 직원의 관점에서 볼 때 불행한 사건이지만 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)은 종업원이 스톡 옵션 계획에 따라 인수 한 주식을 보유하기로 선택할 때 시장 리스크라고 생각합니다. 이 문제를 다루는 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)에서 발행 한 몇 가지 기술적 인 해석이 있습니다. 참고 2 재무부는 2002 년에이 문제를 검토했습니다. 조세 공동위원회는 2002 년 3 월 15 일자로 ITA가 옵션의 행사에서 달리 실현 된 소득을 상쇄하기 위해 주식 처분으로 실현 된 자본 손실. 재무부는 주식 옵션을 행사하고 종업원이 주식을 세후 또는 차용 된 달러로 취득하는 것을 선택하는 직원을 동등하게 구제하는 것을 거부했습니다. 즉, 주식을 보유하기로 선택한 각 투자자는 미래의 주가 가치 상승을 포함하여 투자 수익을 기대하여 시장 위험을 수용합니다.
전술 한 내용에도 불구하고 SDL Optics, Inc. 의 전직 직원과 관련하여 2 건의 면세 주문이 승인되었습니다. 주의 3 발급 된 면제 명령에 따르면 세금 면제는 7 (1) 조항에 따라 계산 된 고용 소득과 관련됩니다.
직원들은 손실이 자본이 아닌 소득으로 인한 것이라고 주장하는 것과 같이 세금 감면을 위해 다양한 논거를 실시했습니다. 이러한 주장은 Ellis Note 4와 Baird Note 5에서 거절되었지만 Howard에서는 받아 들여졌습니다. 참고 6 Howard는 고용주의 주식과 관련하여 상인이나 상인으로 간주되었으며 고용주의 사업과 고용주에 대한 특별한 지식과 전문 지식을 가졌습니다. 시장. 결과적으로 종업원이 옵션 주식 처분으로 실현 한 손실은 사업 손실로 간주되었다.
예산 2010은 2010 년 3 월 4 일에 발표되었습니다. 이 보고서에는 종업원 스톡 옵션 과세에 대한 4 가지 중요한 제안 변경 사항이 포함되어 있습니다. 첫째, 종업원이 스톡 옵션을 "현금화"하고 고용 소득의 50 % 만 수입에 포함시켜야하는 경우에 발생할 수있는 "더블 딥"을 제거하기위한 변경이 제안됩니다. 사업에서 수입을 결정할 때 지불 한 금액을 전액 공제하는 것. 둘째, 주식 발행과 관련된 고용 소득의 전액 (단 50 %만이 아니라)에 대한 세금에 대한 금액이 고용주에 의해 송금되어야한다는 기존의 원천 징수 세 규정을 명확히하기 위해 변경이 제안됩니다. 주식과 같은 시간이 발행됩니다. 이러한 조치는 종업원이 주식 가치의 하락으로 인해 과세 의무를 이행 할 수없는 상황을 피하려고합니다. 셋째, 비 CCPC에 대한 고용 소득의 연기를 허용하는 선거를 폐지하기위한 변경이 제안된다. 마지막으로, 직원이 고용 소득을 연기하기로 선택하고 취득한 주식의 가치가 하락한 결과 재정적 손실을 경험 한 경우 세금 감면을 제공하는 변경안이 제안됩니다. 이러한 후자의 변경 사항은이 기사의 주제입니다.
2010 년 예산은 종업원이 주식을 취득 할 수있는 옵션을 행사 한 경우 고용 소득을 연기하기 위해 이전 조세 연도에 제 7 (10) 항에 의거하여 선거를 실시했으며 고용 소득과 관련하여 발생하는 소득세 책임을 제안합니다 주식이 매각 된 연도에 옵션 주식의 매각 대금보다 많으면 직원은 매각 또는 기타 처분에서 처분 대금과 동일한 해에 대해 특별 세금을 납부하도록 선택할 수 있습니다 의 옵션 주식. 직원이 제안 된 선거를 제기하는 경우 다음과 같은 결과가 발생합니다. 참고 7.
과세 소득을 결정할 때, 근로자는 (110 (1) (d)와 (d .1) 항에 의해 현재 제공되는 50 %와는 대조적으로) 고용 소득의 전체 금액과 동일한 공제를 청구 할 수있다. 근로 소득에 포함되는 금액; 주식 처분으로 인한 자본 손실,
주식이 처분 된 것과 동일한 과세 연도에 과세 대상 자본 이득으로 종업원의 소득에 포함되어야합니다. 이 과세 대상 자본 이득으로 간주되는 금액은 옵션 손실의 처분으로 인해 발생할 수있는 자본 손실로 상쇄 될 수 있습니다.
종업원의 옵션 주식 처분 이익 (퀘벡 주민들의 처분 수익금)에 해당하는 특별 세금은 처분 연도에 지불해야합니다. 간주 된 과세 자본 이득은 특정 신용 (예 : GST)을 목적으로 "조정 소득"의 정의를 위해 무시됩니다.
정상적인 재평가 기간 (제 152 조 (3.1)의 의미 내에서) 외의 선거는 제 152 조 (4.2) 항에 의거하여 직원이 환불 결정을 내리기 위해 국세청 장관에게 신청 한 것으로 간주된다 또는 세금 감면. 그러한 결정은 국세청 장관의 재량에 달려 있으며 환불 또는 환급과 관련된 종업원의 과세 연도가 끝난 후 10 년이되는 날 또는 그 이전에 작성되어야합니다. 이는 법령에 의해 금지 된 과세 연도에 대한 재평가를 허용합니다. 자문위원은 2000 년 과세 연도에 대해 제안 된 조항을 적용 할 수있는 기회를 놓치지 않으려면 2010 년 최대한 빨리 고객과상의해야합니다.
관련 고용 소득이 제 7 (10) 항의 선거에 따라 연기 된 주식 만이 제안 된 세수 처리 대상이됩니다. 2010 년 이전에 그러한 주식을 처분 한 직원은 2010 년 과세 연도 (2011 년 4 월 30 일 또는 2011 년 6 월 15 일)의 제출 마감일 또는 그 이전에 제안 된 선거를 제출할 수 있습니다. 2010 년 이전에 옵션 주식을 처분하지 않은 개인은 2015 년 이전에이를 선택할 수 있습니다. 이 신청서는이 처분을 채택한 제안 된 선거를 처리하기위한 과세 연도 (일반적으로 2010 년 4 월 30 일) 2015 또는 2015 년 6 월 15 일). 개인이 2015 년 이전에 자신의 옵션 주식을 처분하지 않는 경우, 제안 된 선거 및 세금 감면 혜택을받지 못하더라도 옵션 주식이 처분 될 때까지는 고용 소득 연기가 지속되는 것처럼 보입니다.
1.이 조항들이 제정되었고 현재 형태는 소득세 법 (캐나다) ( "ITA")의 7 (8) - 16 항에 포함되어 있습니다. 별도로 명시하지 않는 한이 조항의 모든 법적인 언급은 ITA에 있습니다.
2. 예를 들어, 문서 2003-0007795, 2009-0319621M4 및 2009-0325281M4를 참조하십시오.
3. 2007 년 10 월 25 일자 SDL Optics, Inc. 의 특정 전직 직원 및 2008 년 5 월 29 일 SDL Optics, Inc의 일부 종업원 퇴직 명령서 2를 참조하십시오. 고용 소득 급여에 대해 평가 된 세금이 처분 주식 및 2006 년 12 월 29 일에 보유한 주식의 시가 총액에서 실현 된 처분의 총 수익을 초과 한 특정 임직원에 대한 구제. 직원은 또한 조정 된 비용 그 증권에 포함 된 공식에 따라 2006 년 12 월 29 일에 보유 된 증권의
4. Ellis v. The Queen, 2008 DTC 6230 (F. C.A.).
5. Baird v. The Queen, 2010 DTC 5035 (F. C.A.).
하워드 v. 여왕 2008 년 DTC 2788 (T. C.C.).
7. 예산 2010 년 문서의 부속서 5에 포함 된 방법 및 수단 통지서의 결의안 29.
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